Пароль от вайфая при экспертной поддержке Buzko&Krasnov разобрался в очень сложной для многих теме финансовой грамотности, и системно разложил налоговый вопрос по полочкам, обрубая всё лишнее, но оставляя всё важное.
Получился очень хороший, доступный и нужный материал.
Почему и Кто обязан платить налоги
Почему мы обязаны платить налоги? Это не агитационный заголовок — я просто хочу рассказать, зачем и кому мы платим налоги. Хочется прояснить главный вопрос человечества: “Какого черта я должен отдавать свои кровно заработанные деньги государству?!😤”.
Как я уже сказал, налоги мы платим стране. Налоги — это основной источник доходов страны. Страна имеет свои потребности, на которые ей нужны деньги. Но какие именно потребности есть у государства? 👗👠👜🏎🛥?
1️⃣ Государству нужно платить зарплату работникам государственных учреждений, таких как больницы, школы, полиция, пожарные. 2️⃣ Также стране нужны деньги на обустройство городской инфраструктуры, финансирование общественных праздников, содержание парков и т.д. 3️⃣ И другая важная статья расходов государства — это финансово обеспечить нетрудоспособных граждан. То есть стране нужны деньги на пенсии, на пособия по безработице, льготы инвалидам, малообеспеченным семьям и другие социальные выплаты.
Можно заметить, что в основном страна тратит деньги на своих же граждан (это очень спорный вопрос, знаю, но тут я говорю о том, как это должно работать в идеале ☯️). Получается концепцию налогов можно сравнить с краудфандингом: граждане конкретной страны понимают, например, что им нужны новые дороги, правительство может их построить, поэтому люди не против заплатить, и все вместе скидываются на эти дороги.
Разница между краудфандингом и налогами лишь в том, что налоги — это обязательная статья расходов населения. Если вы живете в стране долго, значит вы пользуетесь этими дорогами, а использование государственной собственности — платное. Только платите вы не сразу (хотя бывает, что и сразу), а в размазанном промежутке времени.
Хотя можно представить это и так: [правдивый мем]
Что в итоге получает гражданин, платя налоги (в идеальном мире): 👵🏻 финансово обеспеченную старость = пенсию 👨🏻🦽 социальные выплаты в случае сложной жизненной ситуации 🌳 отремонтированные дороги, фасады общественных зданий, ухоженные парки 🏥 бесплатные социальные услуги: обучение, обслуживание больницами, полицейскими, пожарными службами
Кто платит налоги? Чтобы немного упростить для себя понимание налоговой системы, давайте разделим её на два субъекта налогообложения: гражданин и компания. Гражданин — физическое лицо Компания — юридическое лицо
В свою очередь, физическое лицо декомпозируем на:
- тех, кто работает официально в штате на компанию — наёмного работника
- тех, кто работает на себя через особый вид занятости — независимого работника (чаще всего – ИП или самозанятый)
Итого мы получаем 3 разных по налоговым обязательствам субъекта:
- Наёмный работник
- Независимый работник (ИП, самозанятый)
- Компания
Где нужно платить налоги
Где нужно платить налоги? Страна, в которой нужно платить налоги, определяется двумя факторами: 1️⃣ Местом, где мы живем, т.е. там, где мы являемся налоговыми резидентами; 2️⃣ Местом, в котором мы получаем доход.
Да, не всегда 2️⃣ находится там же, где и 1️⃣, поэтому и стран, где нужно платить налоги может быть больше одной. Виновником распространенности такого кейса конечно же является Интернет.
Налоговый резидент? Налоги в конкретной стране платят налоговые резиденты данной страны. Т.е. нерезидент не обязан платить за то, что ездит по дорогам, также как он не платит отчисления в пенсию в этой стране, на которую он и не претендует.
Налоговый резидент — это человек, который по определенным основаниям наделяется соответствующим статусом в конкретной стране и обязан уплатить налог со всего заработанного личного дохода. Обычно налоговый резидент платит налог с общемирового дохода, то есть независимо от того, где он был заработан.
Статус налогового резидентства определяет 2 момента: 🗺 Страну, где нужно оплатить налог 🧾 Размер налога
Как определить налоговым резидентом какой страны я являюсь? Есть несколько правил и в каждой стране они свои: 📍 По физическому присутствию. Когда налоговое резидентство определяется вашим физическим местонахождением. Если пробыли в стране больше 183 дней (даже если не подряд) в течение налогового периода (обычно это календарный год с 1 января по 31 декабря), то становитесь налоговым резидентом данной страны. Чаще всего является основой определения налогового резидентства. 🏗 По владению недвижимостью. Если квартира, которой владеет человек, предназначена для его долгосрочного проживания в ней, то факт владения может быть основой определения налогового резидентства. 🏡 По правилу домициля. Домициль — это страна постоянного проживания. Домициль может определяться по рождению, по выбору и по натурализации. Например, если вы станете домицилированным в Великобритании, то будете обязаны платить налог за наследство, даже если будете жить в другой стране. 💼 По центру жизненных интересов. К этому методу определения резидентства обычно обращаются в случаях, когда определить резидентство затруднительно. Например, если человек не проводит больше 183 дней ни в одной стране, то фактически теряет любое налоговое резидентство. Чтобы не допустить такого, некоторые страны определяют налоговое резидентство по привязанности человека к этой стране: по наличию в стране семьи, ВНЖ, бизнеса — т.е. вещей, вокруг которых строится жизнь человека. 🇺🇸 По гражданству. Под этот способ попадают только три страны в мире: США, Венгрия и Эритрея. Граждане этих стран должны платить налоги в казну родного государства независимо от того, где они живут. Прошаренные американские космополиты отказываются от американского гражданства в пользу паспортов из стран Карибского бассейна, чтобы избавится от тяжелого налогового бремени дядюшки Сэма.
⛔️ Человек перестает быть налоговым резидентом в стране, если условие, при котором он им стал, перестало соблюдаться. Например, гражданин США отказался от гражданства и перестал быть налоговым резидентом Америки (если не работает другое условие).
Какие налоги мы платим
Какие нужно платить налоги? Самое основное, за что нужно платить налоги, это доходы — о них мы и будем говорить дальше.
Доход можно поделить на 👨🏻💼личный и 🏬корпоративный в зависимости от субъекта налогообложения.
👨🏻💼Личный доход — это доходы физических лиц, такие как зарплата, доход от деятельности независимого работника, доход со сдачи недвижимости в аренду, доход с инвестиций и т.д.
С личных доходов граждане платят 2 вида налогов: ● Подоходный — это налог на доходы физических лиц; ● Социальный — это как раз тот налог, который отвечает за вашу будущую пенсию и социальные выплаты (в некоторых странах это называется «страховые взносы», но сути это не меняет).
Обращаясь к схеме, вспоминаем, что к физлицам у нас относятся как 👷🏻♀️наёмные работники, так и 👨🏻💻независимые работники (ИП, самозанятый). В плане порядка уплаты налогов у них есть некоторые отличия:
👷🏻♀️: чаще всего налог на личные доходы наёмного работника платит автоматически работодатель. Но бывает, что компания покрывает только социальные выплаты, а подоходный налог сотрудник должен задекларировать и оплатить самостоятельно.
👨🏻💻: в случае с физлицами, работающими на себя, вся ответственность по уплате налогов ложится на них. В плане налоговых обязательств независимый работник находится где-то между физлицом и юрлицом.
💡 Важно учитывать, что в разных странах могут отличаться формы работы и налоговые режимы. Например, в России независимый работник может быть, как самозанятым, который не платит социальный налог (страховые взносы), так и ИП, который может платить страховые взносы, а еще может иметь наемных сотрудников, за которых тоже нужно делать дополнительные отчисления.
🏬Корпоративный доход — это доход, который получает организация.
С корпоративных доходов компании платят: ● Налог на прибыль — это налог на полученную юридическим лицом прибыль, то есть доходы минус расходы; ● НДС — налог на добавочную стоимость (в некоторых странах – «налог с продаж»). С ним вы имеете дело, когда оказываете услуги или продаете товары, как компания (или иногда даже как независимый работник, пример — Португалия). НДС платится исходя из того, облагается ли соответствующая операция налогом в соответствии с национальным законодательством или нет (например, поставка мебели облагается НДС, а лекарств и медицинской аппаратуры – не везде), то есть независимо от финансового результата компании.
💡 Социальный налог (страховые взносы) компания тоже платит, но он зависит не от дохода компании, а от зарплаты конкретного сотрудника.
Источник дохода
Самый главный тип налогов — это налог с доходов 📥 Чтобы понять какие налоги с дохода нужно заплатить, необходимо определить 2 фактора: налоговое резидентство и источник дохода.
⛲️Источник дохода — это географическое место возникновения вашего дохода. Самое фундаментальное, что необходимо знать, это что доход физического лица делится по источнику его возникновения на 💵локальный и 💸иностранный.
● Локальный — если доход получен в стране налогового резидентства. С такого дохода платишь налог только в стране резидентства. ● Иностранный — если доход получен в стране отличной от налогового резидентства. С такого дохода платишь налог в стране источнике дохода + в стране резидентства. При этом в стране резидентства нужно платить только в следующих случаях: ◦ налог не был уплачен в стране-источнике ИЛИ ◦ налог был уплачен в стране-источнике, но между странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) ИЛИ ◦ налог был уплачен в стране-источнике, между странами есть СИДН, но налог в стране-источнике ниже, чем в стране резидентства.
♾ Пояснительная бригада про двойное налогообложение
Для физического лица страна дохода определяется договором, который заключен с контрагентом. Если работаете на фриланс-бирже или получаете деньги со стоков, вы все равно заключаете некое соглашение с этой площадкой, которая имеет свой юридический адрес🏢
💡 Если в договоре адрес контрагента совпадает со страной вашего текущего налогового резидентства, то доход будет локальный, если другая страна — иностранный.
Получается, что налоговая ставка на доход будет зависеть не только от страны налогового резидентства, но и от страны-источника дохода.
🔬Рассмотрим некоторые распространенные ситуации: ● Налог для нерезидентов может быть больше, чем для резидентов. Пример Доход с инвестиций через российского брокера считается доходом, полученным от российского источника дохода. Соответственно, если вы нерезидент РФ, то заплатите с него повышенный налог в 30%. ● Есть вероятность, что с иностранного дохода придется заплатить налог дважды. Пример С 1-го января 2022 года Россия и Нидерланды остановили действие СИДН. Теперь, если ты резидент Нидерландов, но получаешь доход в России, ты обязан заплатить налог в 30% в РФ (как не резидент) и плюс локальный налог на прибыль в Нидерландах. ● Даже если есть СИДН и налог уплачен в стране возникновения дохода, придется доплатить в стране проживания. Пример Если вы гражданин РФ, но больше 183 дней живете в США и работаете удаленно на кипрскую компанию, то вы не платите никакие налоги в России. Однако вам нужно оплатить налоги в США за иностранный доход и налоги на Кипре (страна-источник дохода), причем как нерезидент. Но налог на Кипре скорее всего удержит работодатель, а т.к. между США и Кипром действует СИДН, то в США вам останется только доплатить разницу. ● В стране не нужно платить налог на доход от иностранных источников (в странах с территориальной налоговой системой). Пример Будучи налоговым резидентом Португалии, применившим специальный налоговый режим NHR, человек будет платить 0% с иностранного дохода и 20% с локального. При этом налог за иностранный доход должен быть уплачен в стране происхождения и попадать под СИДН. Налог с российского ИП на УСН, например, не засчитается, но НДФЛ — да.
⛱ Что такое территориальная налоговая система?
Корпоративные доходы и Оптимизация налогообложения
🏬 Корпоративные доходы До этого мы говорили только про доход физических лиц, 👨🏻💼личный доход, но есть еще корпоративный доход. Про него мы только выяснили (https://t.me/parol_ot_wifi/264), какие виды налогов с него платятся. Ниже поговорим про него чуть подробнее.
Кто платит налоги Налог с этого дохода компания платит самостоятельно.
💡Бывают исключения, например, когда компания-резидент одной страны платит дивиденды, проценты, роялти компании-резиденту другой страны – в таком случае первая самостоятельно платит налог с суммы выплачиваемого дохода за другую компанию.
Где платит В разных странах существуют свои законы, но чаще всего налоговое резидентство компании находится в стране, где она была инкорпорирована, соответственно, и налоги с корпоративных доходов такая компания платит там же. То есть оно не зависит от личного налогового резидентства владельца компании.
💡 Инкорпорация компании — это регистрация юридического лица по законам определенной страны.
Сколько платит Вести свою деятельность и получать доход компания может в стране отличной от страны регистрации. Поэтому конечная сумма налога будет также зависеть от 2-х факторов: страны, где компания зарегистрирована, и страны, где компания ведет свою деятельность, т.е. получает доход.
💡 Помимо налога на прибыль, компания должна платить НДС и социальные выплаты за сотрудников и еще черт знает какие налоги, которые будут зависеть от законов конкретной страны.
Вы, как владелец компании, можете выписать себе дивиденды и/или зарплату, как работнику этой компании — в обоих случаях это уже будет личный доход, с которого вы заплатите налог, как физлицо. Тут уже будет играть роль ваше личное налоговое резидентство и местонахождение вашего источника дохода, в данном случае — вашей компании.
🖼Блок-схема ситуации: жизнь в стране (1), владение компанией в стране (2) и ведение бизнеса в стране (3)
🪤 Оптимизация налогообложения Раз уж мы затронули тему корпоративных налогов, то нужно поговорить и про оптимизацию налогообложения, т.е. про то, как платить меньше налогов или не платить их вообще.
❗️Про возможный легальный способ оптимизации налогов конкретно в вашем случае вам может рассказать только ваш бухгалтер.
⚖️ Вычеты Насколько мне известно, единственный законный способ снизить налоговую базу — это налоговые вычеты. Чем больше вы тратите, тем меньше ваша налоговая база. Именно поэтому фрилансерам с большим доходом, живущим в стране с высокими налогами, выгоднее открывать юридическое лицо: оказывать через него услуги и получать платежи на счет компании.
🎌 Теория флагов В ТЕОРИИ человек может иметь паспорт страны А, быть налоговым резидентом в стране Б, владеть компанией в стране В, вести бизнес в стране Г, а тратить деньги в стране Д. Подставляя вместо букв правильные страны, можно существенно снизить налоговое бремя. Такая многоходовочка и называется Теорией флагов. Подробнее про Теорию Флагов🏴☠️
👊 КИК Во всей этой истории с офшорами и теориями заговоров флагов существует один большой камень преткновения, называемый законы о КИК — контролируемых иностранных компаниях.
В разных странах компания рассматривается как КИК по разным критериям: где-то по доле в компании, где-то по корпоративному налогу в местной юрисдикции, где-то по типу дохода (активный или пассивный). Далее про КИК →
Валютное резидентство и автообмен фин. информацией
💷 Валютное резидентство Да, и снова какое-то резидентство. Неподготовленный человек может легко запутаться во всех этих резиденствах-президентствах, поэтому проясню этот момент ещё раз: 1️⃣ Налоговое резидентство определяет в какой стране вы платите налоги и ставку налогов; 2️⃣ Резидентство или ВНЖ (вид на жительство) — это право на длительное (больше 90 дней) проживание в определенной стране; 3️⃣ Валютное резидентство регулирует операции с иностранной валютой, а также валютными ценностями (например, иностранными ценными бумагами) человека.
Валютный резидент РФ С 2018 года валютными резидентами РФ считаются все граждане РФ. Поэтому независимо от того, где живёт человек с российским паспортом, он является валютным резидентом РФ. Также валютными резидентами РФ становятся иностранные граждане, получившие ВНЖ в России.
❕Какие обязанности у валютного резидента РФ Валютные резиденты РФ обязаны следовать следующим правилам: ● Уведомлять налоговую об открытии, закрытии и изменении реквизитов зарубежных счетов; ● Отчитываться о движении денежных средств на зарубежных счетах; ● Отчитываться о движении денежных средств через зарубежные электронные платежные системы; ● Зачислять деньги на зарубежный счёт в соответствие с предопределенными правилами; ● Не осуществлять валютные операции с другими валютными резидентами РФ (кроме прямо предусмотренных законом исключений).
Однако, если вы валютный резидент РФ, но более 183 дней в году проживаете за рубежом🏖 к вам перестают применяться некоторые требования. А именно вы не обязаны:
- отчитываться об открытии зарубежных счетов
- изменении их реквизитов
- закрытии счетов
- движении средств на них.
💡 Зарубежный счет – это не только банковский счет, но и брокерский и электронный счет.
🤝 Автоматический обмен информацией Автоматический обмен финансовой информацией это не то же самое, что СИДН. Эта система создана для обмена финансовыми данными между странами-участниками ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), чтобы предотвратить уклонения от уплаты налогов и улучшить работу СИДН.
Страны, входящие в ОЭСР в 2022 году →
Обмен происходит ежегодно между финансовыми учреждениями этих стран. Например, банки обязаны предоставить информацию об открытых счетах стране, в которой вы являетесь налоговым резидентом. В свою очередь налоговые органы анализируют эти данные, на основе чего они могут взыскать неуплаченные налоги.
Но это в теории. На практике реализация полноценного обмена данными затруднена по двум основным причинам: 🤞Банальное нежелание стран делиться своей драгоценной информацией (несмотря на соглашение) 💾 Отсутствие технических возможностей по сбору и хранению данных у некоторых стран
Пенсия
🧶Что насчет пенсии? В детстве я думал, что пенсия это зарплата, которую моя бабушка получает, просто потому что она старенькая (причём выдавали её конфетами🍭). По факту же, пенсия это некий кэшбек, который копится всю жизнь, только начисляется он не с потраченных в магазине денег, а с потраченных на работе лет.
Но существуют разные типы пенсионных систем: 🧑🦱Распределительная — при этой системе пенсия выплачивается за счёт более молодого работающего поколения, а размер пенсии зависит от трудового стажа и заработка. 🐷Накопительная — в этом случае человек (или работодатель) сам делает отчисления на свой счёт в пенсионном фонде, тем самым пополняя свою будущую пенсию. 🍹Смешанная — это система подразумевает, что граждане или работодатели сами делают отчисления, но часть денег идёт на выплаты пенсий текущим пенсионерам, а другая — на собственную.
💡В России с 2002 до 2014 года была смешанная система, но теперь она полностью распределительная.
Что будет с пенсией при эмиграции? Ваша пенсия при эмиграции регулируется двумя аспектами: страной проживания и наличием международного договора о пенсионном обеспечении между страной гражданства и страной проживания.
Договор между странами может быть построен по 2 принципам: 1️⃣ Территориальный принцип — пенсия начисляется в соответствии с законами страны проживания. 2️⃣ Принцип пропорциональности — по общим правилам каждая страна регулирует пенсии по своим законам, беря в расчёт трудовой стаж, полученный только на её территории. 🙅♂️ Отсутствие договора — если договора со страной проживания нет, то можно обратиться за пенсией в страну гражданства.
Но в каждом отдельном случае могут быть свои особенности получения пенсии в рамках международного договора. У России подписан договор с 24 странами и со многими из стран прописаны уникальные моменты.
Могу ли я рассчитывать на пенсию за границей? В каждой стране мира свои условия выхода на пенсию. Более того, в рамках одной страны эти условия постоянно меняются.
Например, в Португалии🇵🇹 пенсионный возраст равен 66 годам и 7 месяцам, плюс вам нужно иметь трудовой стаж минимум 15 лет.
По общему правилу минимум того, что вам нужно иметь для запроса пенсии, это: • Налоговый номер • Номер социального страхования • Пенсионный возраст • Определенный трудовой стаж • Пенсионные взносы